L’Impost sobre Successions i Donacions passa per ser un dels més controvertits de l’àmbit tributari. La tributació per aquest impost vindrà marcada pel valor dels béns donats en herència o en vida, pel parentiu del hereu o donatari respecte del causant o donant i/o pel tipus de bé donat. Sobre una base inicial marcada pel valor dels béns donats és podrà realitzar les següents reduccions (Destaquem les principals):
En adquisicions per defunció del donant (Herències).
1.- Reduccions per parentiu (Import màxim que deixo sense tributar del valor del béns que rebo per raó del meu parentiu amb el difunt. Es acumulable a reduccions per altres conceptes com Vivenda habitual, minusvalía,etc…).
R. PARENTIU | IMPORT |
Cònyuge | 100.000 |
Fills, Nets menors de 21 anys | 100.000 + 12.000 (límit de 196.000 euros) |
Fills | 100.000 |
Néts | 50.000 |
Avis, Pares | 30.000 |
Nebots | 8.000 |
2.- Reducció per discapacitat. Depèn del grau de minusvalidesa. Si és igual o superior al 33% és de 275.000 euros. Igual o superior al 65% és de 650.000 euros.
3.- Reducció de 275.000 per aquells contribuents majors de 75 anys. Limitat al grup II. Es a dir, que siguin fills o nets del difunt. Incomptable amb la reducció pe discapacitat
4.-Reducció per Adquisició de Vivenda Habitual del causant. 95% del valor de la Vivenda amb el límit de 500.000 euros. S’entendrà per vivenda habitual el pis, traster i fins a dues places d’aparcament encara que aquestes no es compressin en el mateix acte, sempre que es trobin en el mateix complex urbanístic o edifici. Per poder gaudir d’aquesta reducció caldrà mantenir en el patrimoni personal del causahavent la vivenda habitual del causant durant un termini de 5 anys. La venta de la vivenda habitual del causant per part dels causahavents, no comportarà la pèrdua d’aquesta reducció en aquells casos en que els hereus destinin el 100% dels diners rebuts en la transmissió de la vivenda a la adquisició de la seva vivenda habitual o a l’amortització del préstec o crèdit hipotecari concedit al causahavent per a l’adquisició de la seva vivenda habitual.
5.- Reducció del 95% per adquisició de bens i drets afectes a una activitat econòmica i de la reducció del 95% per l’adquisició de participacions en entitats. Reducció limitada al cònjuge, parella de fet, al convivent en una relació de convivència d’ajuda mútua, al descendent, ascendent o al col·lateral fins al tercer grau del causant ja sigui per consanguinitat, per adopció o afinitat. També és aplicable per aquells causahavents que, a pesar de no tenir cap relació de parentiu amb el causant, puguin acreditar una vinculació laboral o de prestació de serveis amb l’empresa o negoci professional del causant per un període mínim de 10 anys. Caldrà també acreditar que dins el termini de 10 anys, s’han tingut encomanades tasques de responsabilitat en la gestió o direcció de la empresa durant un mínim de 5 anys.
6.- Pels fets imposables meritats abans del 31 de desembre de 2015, s’amplia a 2 anys el termini d’ajornament, sense aportar garanties, d’aquelles herències que no tinguin efectiu dins els seus béns inventariables.
7.-Es manté la bonificació del 99% de la quota per al cònjuge, però s’introdueix una escala degressiva per a la resta de contribuents dels grups I i II (Fills, nets o pares).
BASE IMPOSABLE | BONIFICACIO | RESTA BASE IMPOSABLE | BONIFICACIO MARGINAL | |
1 | 0,00 | 0% | 100.000,00 | 99% |
2 | 100.000,00 | 99% | 100.000,00 | 97% |
3 | 200.000,00 | 98% | 100.000,00 | 95% |
4 | 300.000,00 | 97% | 200.000,00 | 90% |
5 | 500.000,00 | 94,20% | 250.000,00 | 80% |
6 | 750.000,00 | 89,47% | 250.000,00 | 70% |
7 | 1.000.000,00 | 84,60% | 500.000,00 | 60% |
8 | 1.500.000,00 | 76,40% | 500.000,00 | 50% |
9 | 2.000.000,00 | 69,80% | 500.000,00 | 40% |
10 | 2.500.000,00 | 63,84% | 500.000,00 | 25% |
11 | 3.000.000,00 | 57,37% | EN ENDAVANT | 20% |
Per al Grup II l’escala és la següent:
BASE IMPOSABLE | BONIFICACIO | RESTA BASE IMPOSABLE | BONIFICACIO MARGINAL | |
1 | 0,00 | 0% | 100.000,00 | 60% |
2 | 100.000,00 | 60% | 100.000,00 | 55% |
3 | 200.000,00 | 57,5% | 100.000,00 | 50% |
4 | 300.000,00 | 55% | 200.000,00 | 45% |
5 | 500.000,00 | 51% | 250.000,00 | 40% |
6 | 750.000,00 | 47.33% | 250.000,00 | 35% |
7 | 1.000.000,00 | 44.25% | 500.000,00 | 30% |
8 | 1.500.000,00 | 39.50% | 500.000,00 | 25% |
9 | 2.000.000,00 | 35.88% | 500.000,00 | 20% |
10 | 2.500.000,00 | 32,70% | 500.000,00 | 10% |
11 | 3.000.000,00 | 28.92% | EN ENDAVANT | 0% |
Els coeficients no seran d’aplicació quan sigui d’aplicació, entre d’altres, la reducció per transmissió d’activitat econòmica, o de participacions per entitats. La reducció per habitatge habitual del causant no comporta la pérdua dels coeficients.
8.- Coeficients multiplicadors per parentiu.
Patrimoni previ inferior a 500.000 euros
Grau de parentiu | ||
Grups I i II | Grup III | Grup IV |
1 | 1,5882 | 2 |
Patrimoni previ entre 500.001 i 2.000.000 d’euros
Grau de parentiu | ||
Grups I i II | Grup III | Grup IV |
1,10 | 1,5882 | 2 |
Patrimoni previ de 2.000.001 a 4.000.000 d’euros
Grau de parentiu | ||
Grups I i II | Grup III | Grup IV |
1,15 | 1,5882 | 2 |
Patrimoni previ superior a 4.000.001 d’euros
Grau de parentiu | ||
Grups I i II | Grup III | Grup IV |
1,20 | 1,5882 | 2 |
Para mayor información de esta pagina dirigirse a falcaraz@gco.es