Últimas noticias:

Áreas de asesoramiento

Desgravaciones en el IRPF

REDUCCIONS EN LA BASE:

–>Exercici d’activitats económiques.

Durant els exercicis 2009, 2010, 2011, 2012 i 2013, l’exercici d’activitats econòmiques amb xifra global de negocis inferior a 5 milions d’euros i una mitjana de plantilla inferior a 25 empleats, podrán reduir en un 20 per 100 el rendiment net positiu declarat, si mantenen o creen ocupació. S’entendrà que mantenen o creen ocupació si en cadasqun dels períodes impositius la mitjana de plantilla no es inferior a la unitat, ni a la mitjana del període impositiu 2008.
L’import de la reducció no podrà ser superior al 50 per cent de l’import de les retribucions satisfetes en l’exercici al conjunt de treballadors.

 

–>Inici d’activitats económiques.
Els contribuents que inicien l’exercici d’una activitat económica i determinin el rendiment net en estimació directa, podrán reduir en un 20% el rendiment net positiu en el primer període impositiu en que aquest sigui positiu i en el següent, sense que la cuantía dels rendiments sobre els que s’aplica la reducció pugui superar els 100.000 euros anuals. S’entendrá que s’inicia una activitat si no s’ha exercit cap en l’any anterior a l’inici, sense considerar aquelles que s’haguessin realitzat sense obtindre resultats.
No será d’aplicació la reducció en el període en que més del 50% dels ingressos procedeixin d’una persona o entitat de la que el contribuent hagués obtingut rendiments del treball en l’any anterior a la data d’inici de l’activitat.

 

–>Aportacions a Plans de Pensions i d’altres sistemes de previsió social.
Passaran a reduir la Base Imposable de l’Impost:

  • Les aportacions efectuades a Plans de Pensions.
  • Les aportacions a Mutualitats de previsió social per cobrir les contingències que preveu l’article 8.6 de la llei de la Seguretat Social, efectuades per professionals integrats o no en algun regim de la Seguretat Social.
  • Primes satisfetes a Plans de previsió assegurats.
  • Aportacions i constribucions a plans de previsió social empresarial.
  • Primes satisfetes a asseguradores privades que cubreixin exclusivament el risc de dependencia severa o gran dependencia, tant del prenedor com en favor de parents en línia directa o colateral fins al tercer grau, conyuge i persones que tinguessin a càrrec la tutela.

Límits.

  • Pel conjunt d’aportacions a Plans de Pensions, Mutualitats de previsió social, Plans de previsió assegurats, Plans de previsió social empresarial i assegurances de dependencia, la menor de les dues quantitas següents:
    • El 30% dels rendiments nets del treball i activitats econòmiques. S’Eleva la 50% per majors de 50 anys. (El 30% per tothom a aprtir de 2015)
    • 10.000,00 Euros anuals. S’eleva a 12.500 € per majors de 50 anys.(8.000 euros per tothom a partir de 2015)
  • Els excesos no deduits podràn traslladarse als 5 exercicis posteriors.Les aportacions màximes s’incrementen en dos casos:1.- Aportacions de persones amb minusvàlua superior al 65%, minusvàlua psíquica superior al 33%, o incapacitat declarada judicialment, fins a 24.250,00.- Euros.
    2.- Aportacions realitzades en favor de persones amb minusvàlua per familiars fins a 10.000,00.- Euros, si en el conjunt d’ambdues no es supera els 24.250,00.- Euros. (sense límits percentuals).

Es pot deduir addicionalment en la Base del aportant, les aportacions de fins a 2.000,00.- (2.500 a partir de 2015) Euros que faci en favor del cònjuge que obtingui rendiments inferiors a 8.000,00.- Euros anuals.

En cap cas les reduccions poden comportar Bases Imposables negatives.

 

–>Obres de rehabilitació en qualsevol tipus de vivenda o en l’immoble al que pertany (A partir de 07/05/2011 i fins 31/12/2012)
Els contribuents amb base imposable inferior a 71.007,20 euros anuals, podran deduir-se el 20% de les quantitats satisfetes des del 7-5-2011 i fins el 31-12-2012 per les obres realitzades durant aquest període en qualsevol vivenda de la seva propietat o en l’edifici al que pertany-hi, sempre que tinguin per objecte la millora de l’eficiència energètica, la higiene, salut i protecció del medi ambient, la utilització d’energies renovables, la seguritat i l’estanqueitat, i en particular la substitució de les instal·lacions d’electricitat, aigua, gas i d’altres subministres, o afavoreixin l’accés a l’edifici o les vivendes, en els termes previstos en el RD 2066/2008, així com per les obres d’instal·lació de infraestructures de telecomunicació realitzades que permetin l’accés a Internet i a serveis de televisió digital en la vivenda del contribuent. No donen dret a practicar la deducció les obres que es realitzin en vivendes afectes a una activitat econòmica, places de garatge, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives.
El pagament de les obres ha de realitzar-se necessariament mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes d’entitats de crèdit, a les persones o entitats que realitzin les obres. En cap cas s’admet el pagament en efectiu.

La base màxima anual de la deducció es de:
a) Si la base imposable es igual o inferior a 53.007,20 euros anuals: 6.750 euros anuals.
b) Si la base esta compresa entre 53.007,20 i 71.007,20 euros anuals: 6.750 euros menys el resultat de multiplicar per 0,375 la diferencia entre la base imposable i 53.007,20 euros anuals.
Les quantitats satisfetes no deduïbles per excedir els límits podran deduir-se, amb les mateixos límits, en els quatre exercicis següents.

En cap cas, la base acumulada de la deducció corresponent als períodes impositius en que aquesta sigui aplicable, no podrà excedir de 20.000 euros per vivenda.

 

–>Afilició a partits polítics. (Desapareix a partir del 2015, tenint el mateix tractament que els donatius)

Podran ser objecte de reducció fins al límit de 600€ anuals. La reducció s’aplicarà previament en la Base imposable general, però en cas d’haver-hi remanent, aquest es podrà continuar reduïnt de la Base de l’Estalvi. En cap cas les reduccions poden comportar Bases Imposables negatives.

 

–>Adquisició o rehabilitació de vivenda habitual. (Solament per vivendes adquirides abans del 31/12/2012)

Poden aplicar-se un 15% (7,5% estatal + 7,5% CCatalana) de deducció en la quota per adquisició, rehabilitació, construcció o ampliació d’habitatge i per quantitats dipositades en Comptes habitatge, fins a un límit de 9.040,00 euros anual.

Per adquisicions realitzades abans del 01/01/2011, existeix un règim trànsitori, en els següents termes:

  1. Menors de 32 anys amb l’import de la base imposable menys mínim personal i familiar inferior a 30.000.-Eu, o haver estat en l’atur la meitat de l’any, o tenir minusvàlua igual o superior al 65%, o formar part d’una unitat familiar amb almenys un fill
    1. Adquisició: el 16,50% (7,5% estatal+ 9,00%C.Catalana)de les quantitats satisfetes fins el límit de 9.040,00.- Euros anuals.
    2. Rehabilitació: el 9,0% (7,5% estatal+ 1,5% Catalana) de les quantitats satisfetes fins el límit de 9.040,00.- Euros anuals.
  2. Resta de contribuents que no compleixen els requisits anteriors
    1. Adquisició: el 13,50% (7,5% estatal+6,00%C.Catalana) de les quantitats satisfetes fins el límit de 9.040,00.- Euros anuals.
    2. Rehabilitació: el 9,0% (7,5% estatal+ 1,5%C.Catalana) de les quantitats satisfetes fins el límit de 9.040,00.- Euros anuals.

Definició:Es vivenda habitual aquella en la que es resideixi continuadament durant tres anys i s’utilitzi en el termini màxim de 12 mesos des de l’adquisició o acabament de les obres.

Existeix addicionalment una deducció amb limitacions sobre les obres d’adequació de les vivendes de minusvàlids, siguin de propietat o llogades.

Altres conceptes de inversió:

  • Les aportacions a Comptes Vivenda però exclusivament per l’adquisició de la primera vivenda habitual. S’exigeix l’aplicació en el termini màxim de 4 anys, sino caduca.
  • L’ampliació de superfície habitable coberta de forma permanent.
  • Les quantitats satisfetes per a la construcció, sempre que l’obra s’acabi abans de quatre anys. Si s’enderrerarisin per suspensió de pagaments o fallida del constructor (causes no imputables al contribuent), s’atorguen quatre anys més. Es podrà ampliar aquest termini per l’Administració, prèvia sol·licitud en els 30 dies següents a l’incompliment del termini (silenci en tres mesos s’entén desestimada).
  • Els garatges, jardins, piscines, instal·lacions deportives i d’altres annexes adquirits conjuntament amb la vivenda. Les plaçes de garatges es limiten a un màxim de dues.
  • En el suposits de nulitat, separació o divorci matrimonial, l’adquisició de la part de vivenda habitual, que corresponia a l’altre cònjuge, sempre que matingui la condició de habitual per als fills comuns i el progenitor en quina companyía quedin.
  • Les quantitats satisfetes per rehabilitació, entenent:
    • Les que així hagin estat classificades conforme al RD 1713/2010.
    • Les obres de consolidació i tractament d’estructures, façanes, sostres y similars en que el cost de rehabilitació, excedeixi del 25% del preu d’adquisició (sense tenir en compte el valor del sol/terreny) si ha estat adquirida en els dos darrers anys o del valor de mercat de la vivenda a l’hora de rehabilitar-lo.

Limitacions:

  1. No es pot gaudir de la deducció per una nova vivenda habitual, en tant la inversió no superi les quantitats invertides en les anteriors vivendes habituals.
  2. En tots els casos és requisit necessari que el patrimoni global augmenti com a mínim amb l’import de la inversió, o dit d’un altre manera, que la inversió es faci amb estalvis de l’exercici. La pretensió de la norma no és desgravar per l’adquisició de la vivenda, sinó ajudar amb desgravacions l’esforç estalviador necessari per adquirir-la.

 

–>Adequació de vivendes a minusvàlids ( Deducció Estatal i Autonòmica ).

Poden deduir-se les obres i instal·lacions per adequar la vivenda habitual, tant de propietat com llogada, a la minusvàlua del contribuent, cònjuge, ascendents o descendents que convisquin amb ell. S’exigeix certificació del IMSERSO o organisme competent de la Comunitat Autònoma, sobre la necessitat i adequació.

  • 25,00% (10% estatal+15,00% C.Catalana) sobre les quantitats invertides fins el límit dels 12.080,00.- Euros. Aquest límit és independent del límit de 9.040 euros anuals establert per als altres conceptes deduibles per inversió en vivenda habitual.

 

–>Lloguer de vivenda habitual. ( Deducció Estatal eliminada a partir del 2015).

Es podrá deduir de la quota el 10,05% del lloguer satisfet, amb les següents límits:

  • 9.040 € si la base imposable es igual o inferior a 17.707,20 €
  • 9.040 € menys (Base imposable -17.707,20) * 1,4125, per bases superiors a 17.707,20 € i màxim de 24.107,20 €

Deducció Catalana adicional.- Es podrà deduir de la quota el 10% del lloguer satisfet, fins al límit de 300.-Eu anuals o 600.-Eu en declaració conjunta, si es compleix:

  • Que sigui menor o igual a 32 anys, o hagi estat en l’atur la meitat de l’any, o tingui minusvàlua igual o superior al 65%, o sigui vidu/vídua major de 65 anys
  • Que la base imposable no sigui superior a 20.000.- Eu anuals o 30.000 en declaracio conjunta.
  • Que el lloguer satisfet excedeixi del 10% dels seus rendiments nets.

El límit s’augmenta a 600.-Eu si és família nombrosa amb els requisits dels dos darrers punts anteriors.

 

–>Préstecs per estudis universitaris ( Deducció Autonòmica ).

Els contribuents poden deduirse l’import dels interessos pagats per préstecs concedits a través de l’Agencia de gestió d’ajuda universitària i investigació per al finançament d’estudis universitaris de tercer cicle.

 

–>Donatius. (Deducció Nacional i/o Autonòmica).

  • 75%(50% transitòriament al 2015) fins a 150 euros de donació, l’exces al 30%.(27,5% transitòriament al 2015), o al 35%(32,5% transitòriament al 2015) si en els dos anys anteriors es van realitzar donacions a una mateixa Entidad per import igual o superior a l’exercici anterior. (Premi a la fidelitat). La base de la deducció no pot superar el 10% de la base liquidable.

Fins el 31/12/2014

  • 25% (amb el LÍMIT del 10% de la BASE LIQUIDABLE) de les quantitats donades a Fundacions i Associacions declarades d’utilitat púbica acollides a la llei 49/2002.
  • 30% (amb el LÍMIT del 15% de la BASE LIQUIDABLE) si a més van destinades a activitats i programes prioritaris de mecenatge.
  • 10% (amb el LÍMIT del 10% de la BASE LIQUIDABLE) a altres fundacions i associacions declarades d’utilitat pública no acollides a la llei 49/2002.
  • 15% (amb el LÍMIT del 10% de la QUOTA ÍNTEGRA autonòmica) de les aportacions fetes a l’Institut d’Estudis Catalans, de fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana i que figurin en el cens del departament competent en matèria de política lingüística.
  • 25% (amb el LÍMIT del 10% de la QUOTA ÍNTEGRA autonòmica) a favor de centres de investigació adscrits a universitats catalanes i els promoguts o participats per la Generalitat de Catalunya que tinguin per objecte el foment de la investigació científica i el desenvolupament e innovació tecnològiques.
  • 15% (amb el límit del 5% de la QUOTA ÍNTEGRA autonòmica) pels donatius a favor de les fundacions o associacions que figurin en el cens d’entitats ambientals vinculades a l’ecología i a la protecció i millora del medi ambient del departament competent en aquesta matèria.

 

–>Creació d’empreses. ( «CUENTA AHORRO-EMPRESA» )(Aquesta deducció Estatal desapareix a partir de 2015).

Amb el nom de compte estalvi-empresa, existeix una deducció en la declaració d’IRPF pels diners que es dipositin en un compte separat i que es destinin a la constitució per primera vegada d’una Societat Nova Empresa. Aquesta deducció permet deduir-se de la quota de l’IRPF un 15% de les quantitats dipositades cada any en aquest compte però amb una base màxima de 9.000 euros anuals. La norma estableix un termini màxim de quatre anys per a que tots els diners que s’han dipositat en aquest compte s’utilitzin per a consituir la nova societat.

 

–>Deduccions catalanes per inversions en empreses.

La Comunitat Catalana, te una deducció per quantitats invertides en empreses, en dos nivells:

A.- Nomenada Angel Inversor, del 30% en la quota autonomica de l’IRPF, per les adquisicions d’accions, fins el límit de 4.000,00€,  tant en constitució de Societats com en ampliacions de capital.

Subjecte a les següents condicions:

a) La participació assolida computada juntament amb les del cònjuge o persones unides per raó de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau inclòs, no pot ésser superior al 40% del capital social de la societat objecte de la inversió o dels seus drets de vot.

b) L’entitat en què s’ha de materialitzar la inversió ha de complir els requisits següents:

  1. Tenir naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima laboral o societat limitada laboral.
  2. Tenir el domicili social i fiscal a Catalunya.
  3. Desenvolupar una activitat econòmica, que no pot ser com a principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari, (d’acord amb el que disposa l’article 4.8.dos.a de la Llei de l’Estat 19/1991, del 6 de juny, de l’impost sobre el patrimoni).
  4. Comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, i donada d’alta en el règim general de la Seguretat Social.
  5. En el cas que la inversió s’hagi fet mitjançant una ampliació de capital, la societat mercantil ha d’haver esta constituïda en els tres anys anteriors a la data d’aquesta ampliació.
  6. El volum de facturació anual de la Societat no pot superar 1 milió d’euros.

c) El contribuent pot formar part del consell d’administració, però en cap cas pot dur a terme funcions executives. Tampoc pot mantenir una relació laboral amb l’entitat.

d) Les adquisicións s’han de formalitzar en escriptura pública, especificant la identitat dels inversors i l’import de la inversió respectiva.

e) Les participacions adquirides s’han de mantenir en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de tres anys.

f) Els requisits dels apartats 2.b).2, 2.b).3 i 2.b).4, i el límit màxim de participació del 40% s’han de complir durant un període mínim de tres anys.

B.- Per subscripcions en empreses del Mercat alternatiu borsari, del 20% en la quota autonomica de l’IRPF, fins el límit de 10.000 euros.

Subjecte a les següents condicions:

a) La participació assolida no pot ésser superior al 10% del capital social.
b) Les accions adquirides s’han de mantenir durant un període de dos anys, com a mínim.
c) La societat objecte de la inversió ha de tenir el domicili social i fiscal a Catalunya, i no ha de tenir com a activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari. (d’acord amb el que disposa l’article 4.8.dos.a de la Llei de l’Estat 19/1991, del 6 de juny, del impost sobre el patrimoni).

 

–>Deduccions españoles per inversions en empreses.

Se crea una deducción del 20% sobre el importe de la adquisición de acciones o participaciones en empresas de nueva creación, con una base máxima de 50.000 € anuales. (Incompatible con la deducció autonómica per inversió en empreses y con la cuenta ahorro empresa)

Requisitos:
a) Las acciones o participaciones deberan adquirirse en el momento de la constitución o mediante una ampliación de capital efectuada en los tres años siguientes y permanecer en el patrimonio del adquiriente entre 3 y 12 años.
b) La participación directa o indirecta, junto con la familia hasta segundo grado, no podra superar el 40%
c) Que la actividad no se haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad.
d) Tener forma jurídica de SA, SL, SAL o SLL y no cotizar en ningún mercado organizado.
e) Ejercer una actividad económica, con medios personales y materiales, sin que quepa en ningún caso la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
f) Los fondos propios no podrán superar los 400.000 € al inicio del período en que se adquieran las participaciones/acciones.

La aplicación de la deducción por cuenta ahorro-empresa y de la deducción por inversión en empresas de nueva creación, requerirá que el patrimonio del contribuyente haya aumentado en el importe de la inversión.

Para mayor información de esta pagina dirigirse a falcaraz@gco.es